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2006/07/23

BATIC Subject1 Text ④

Chapter3の途中から一気にいきます。

3-2 Ledgers
(1) Ledgers・・・一企業の全てのAccountsを一冊にまとめたもの。General Ledger(総勘定元帳)とも言う。Ledgerの基本的な構造はT-accountである
 ①Account title
  ②Account number・・・Account titleごとに固有の番号
 ③Date
 ④Explanation
 ⑤Ref.(Reference、参照)・・・対応するJournalのページ番号を記載
 ⑥Debit
 ⑦~⑨・・・③~⑤と同様
 ⑩Credit

(2) Posting(転記)・・・JournalからGeneral Ledgerへ数字を写すこと

3-3 Controlling Accounts(総括勘定)・・・実務上、Accounts receivableやAccounts payableという勘定科目をGeneral ledgerに新設し、これらをControlling accountsとして使用する。Customer、Vendorごとの勘定科目はGeneral ledgerからはずして、Subsidiary ledger(補助元帳)に写す

Account receivable subsidiary ledgerには、CustomerごとのSalesおよびCash Collection(現金回収)の記録がなされ、Account payable subsidiary ledgerにはVendorごとのPurchaseおよびCash payment(現金支払)の記録がなされる。
月末時点では、ある特定のCustomerに対するAccounts receivable balance、ある特定のVendorに対するAccounts payable balanceが参照でき、Accounts receivable、Accounts payableの明細としての役割も果たす。

Schedule of Accounts Receivable/Accounts Payable(売掛金・買掛金明細)・・・月末にAccounts receivable subsidiary ledger から各CustomerごとにBalanceを集計し、まとめたもの。同様にAccounts payable subsidiary ledger から各VendorごとにBalanceを集計し、まとめたもの。

3-4 Chart of Accounts(勘定科目表)・・・各勘定の科目名とそれにつけられた番号の一覧

Ex.
ASSETS
100 Cash、101 Time Deposits(定期預金)、102 Marketable Securities(有価証券)、103 Accounts Receivable、104 Allowance for Doubtful Account(貸倒引当金)、105 Notes Receivable、106 Inventory(在庫)、107 Prepaid Expense(前払費用)、108 Land(土地)、109 Building、110 Machinery(機械装置)、111 Delivery Equipment(車両運搬具)、112  Accumulated Depreciation(減価償却累計額)、113 Patent(特許権)、114 Goodwill(のれん)

LIABILITIES
300 Accounts Payable-Trade、301 Accounts Payable-Other(未払金)、302 Notes Payable、303 Accrued Expense(未払費用)、304 Accrued Income Tax(未払法人税)、305 Advances from Customers(前受金)、306 Bonds Payable(社債)

STOCKHOLDERS' EQUITY
500 Common Stock、501 Retained Earnings(利益剰余金)

REVENUE AND EXPENSE
700 Sales、701 Sales Returns、702 Sales Discounts(売上割引)、703 Purchases、704 Purchase Returns、705 Purchase Discounts、706 Salaries Expense、707 Rent Expense、708 Insurance Expense(支払保険料)、709 Entertainment Expense(交際費)、710 Depreciation Expense、711 Advertising Expense、712 Travel Expense、713 Meeting Expense(会議費)、714 interest income(受取利息)、715 Interest Expense(支払利息)

Chapter4 Trial Balance(試算表)

4-1 Trial balance・・・General ledger記入の正確性を検証するために作られる

Chapter5 Adjusting Entries(決算修正仕訳)

5-1 Accounting Period and Adjusting Entries(会計期間と決算修正仕訳)

Going concern assumption(継続企業の公準)・・・企業は、基本的に将来に渡って永遠に継続していくという前提

代表的なAdjusting entries
Prepaid expense(前払費用)、Unearned revenue(前受収益)、Accrued expense(未払費用)、Accrued revenue(未収収益)、Depreciation expense(減価償却費)

5-2 Prepaid Expense

Ex. Dr.Prepaid rent expense 2,000
         Cr.Rent expense                2,000

      Dr.Office supplies                700
         Cr.Office supplies expense      700

5-3 Unearned Revenue
Ex. Dr.Rent income                6,000
        Cr.Unearned rent income        6,000
  ※Rent incomeはIncome(収益)勘定だが、Unearned rent incomeはLiability(負債)勘定である

5-4 Accrued Expense
Ex. Dr.Interest expense         50,000
         Cr.Interest payable                 50,000

5-5 Accrued Revenue
Ex. Dr.Interest receivable  50,000
         Cr.Interest income            50,000

5-6 Depreciation

(1) Three Elements of Depreciation(減価償却計算の3要素)
 Acquisition cost(取得原価)、Useful life(耐用年数)、Salvage value(残存価格)

(2) Depreciation Methods(減価償却の方法)

1) Straight-line method(定額法)
 Depreciation expense = (Acquisition cost - Salvage value) × Depreciation rate
   ※Depreciation rate = 1 / useful life

2) Sum-of-the-years'-digits method(級数法)
  Depreciation expense = (Acquisition cost - Salvage value) × Depreciation rate
   ※Depreciation rateは1から耐用年数までの合計額を分母とし、各期首における残存耐用年数を分子としたもの

3) Double-declining balance method(2倍定率法)
  Depreciation expense = 未償却残高 × Depreciation rate
   ※Depreciation rateは一定(定額法の償却率の2倍

EX. Acquisition cost:$200,000、useful life:4years、Salvage value:$40,000
       Depreciation rate = 1 / 4 × 2 = 50%
       第一期: $200,000 × 50% = $100,000
   第二期: ($200,000 - 100,000) × 50% = $50,000
   第三期: $10,000 ※残存価格を下回って償却されない
   第四期: 0

4) Units-of-production method(生産高比例法)
  Depreciation expense =(Acquisition cost - Salvage value) × 当期生産高 / 予定総生産高

(3) Journal Entries for Depreciation(減価償却の仕訳)
1) 間接法
  Ex. Dr.Depreciation expense(減価償却費)       1,000
            Cr.Accumulated depreciation(減価償却累計額)    1,000

2) 直接法
  Ex. Dr.Depreciation expense  1,000
             Cr.Asset                            1,000

※Accumulated depreciationのような勘定をContra account(反対勘定)という。Contra accountは独立で存在することはなく、ある勘定に対して直接相殺せずに間接的に金額を減らすために設けられた勘定科目である

5-7 Adjusted Trial Balance(修正後残高試算表)

一気にChapter5まで終了。進捗率50%達成です。
ようやく半分。なんとか当初目標の夏休みまでに完了を達成できるでしょうか。

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